Deutliche Verbesserung der Abschreibungsmöglichkeiten ab 2024!
Der Regierungsentwurf des „Wachstumschancengesetzes“ vom 30.08.2023 sieht deutliche Verbesserungen der Abschreibungsmöglichkeiten vor:
- Verlängerung degressive AfA, § 7 Abs. 2 EStG-E
Ab 01.10.2023 bis Ende 2024 (allerdings aktuell mit einer Anwendungslücke vom 01.01.2023 bis 30.09.2023) - GWG-Grenze, § 6 Abs. 2 EStG-E
Anhebung auf 1.000 EUR ab 2024! - Sammelposten, § 6 Abs. 2a EStG-E
Erhöhung der wirtschaftsgutbezogenen Grenze auf 5.000 EUR und Verteilung auf 3 Jahre statt 5 Jahre (ohne Zeitanteiligkeit im 1. Jahr)! - Sonderabschreibung § 7g Abs. 5 EStG-E
Erhöhung des Abschreibungssatzes von 20 % auf 50 % ab 2024!
Beispiel:
| 2023 | 2024 | |
| EUR | ||
| Außerbilanzielle Gewinnänderungen | ||
| Voraussichtliche Anschaffungskosten 100.000 EUR x 50 %, § 7g Abs. 1 EStG außerbilanzieller Abzug | ./. 50.000 | |
| außerbilanzielle Auflösung im Jahr der Anschaffung, § 7g Abs. 2 Satz 1 EStG | + 50.000 | |
| Steuerbilanz | ||
| Zugang Maschine Januar 2024 | 100.000 | |
| gewinnmindernde Absetzung von AK, § 7g Abs. 2 Satz 3 EStG (Wahlrecht) | ./. 50.000 | |
| = AfA-Bemessungsgrundlage, § 7g Abs. 2 Satz 3 EStG | 50.000 | |
| degressive AfA (ND 10 Jahre, 25%) | ./. 12.500 | |
| Sonderabschreibung max. 50 %, Anschaffungskosten abzgl. gewinnmindernde Absetzung, § 7g Abs. 5 und 6 EStG | ./. 25.000 | |
| Buchwert 31.12.2024 | 12.500 | |
| Summe Gewinnminderung 2023 und 2024 = 87,5 % | ./. 87.500 |
5. Degressive Gebäude-AfA für Wohnneubauten, § 7 Abs. 5a EStG-E
Für neue Wohnbauten im Betriebsvermögen oder Privatvermögen gilt bei Kaufverträgen oder Herstellungsbeginn (durch Bauanzeige) ab dem 01.10.2023 eine degressive AfA von 6 % jährlich vom jeweiligen Restwert/Buchwert.
Fundstelle: Regierungsentwurf des „Wachstumschancengesetzes“ vom 30.08.2023
Autor: Tino Srebne
